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¿En qué casos se declaran en la renta bienes recibidos en una herencia?
En una herencia se reciben bienes de diferente naturaleza. Hay algunos tipos de bienes, recibidos en la herencia, que sí exigen que lo recibido sea declarado en la renta.
El principio general que se aplica a estas excepciones es que, si bien los bienes en sí mismos no se incluyen en la declaración de la renta, sí hay que declarar los beneficios que obtiene el heredero de los bienes heredados. Es decir, que se debe pagar IRPF por los rendimientos patrimoniales de carácter económico que se generen a partir de lo heredado. Por lo tanto, es importante atender a las siguientes situaciones:
- Recibir un inmueble en la herencia
- Planes de pensiones
- Acciones o depósitos bancarios
Recibir un inmueble en la herencia
Uno caso especial es el que se genera cuando se recibe en herencia un inmueble. Pueden darse diferentes situaciones.
- Si se trata de una vivienda que se destina a vivienda habitual no tributa IRPF.
- Cuando la vivienda se vende o alquila, sí hay que incluirla en la declaración de la renta. En función del principio antes enunciado, la venta o alquiler de la vivienda heredada produce beneficios. Por tanto, debe integrarse a la declaración del IRPF y paga el impuesto correspondiente.
- Si se hereda un terreno o un local arrendados, también se incluirán en la declaración, porque el arrendamiento es un beneficio que el bien heredado genera. Lo mismo ocurre si este bien se vende.
Planes de pensiones
Cuando una persona fallece, existe una opción que permite que el fallecido siga contribuyendo con su núcleo familiar cercano. Se hereda una pensión que tiene como objetivo proteger la situación de necesidad económica ocasionada por el fallecimiento. Es un requisito para ello que los familiares no tengan otros medios de subsistencia. Este es otro caso en el que el bien heredado tributa Impuesto a la Renta. Los planes de pensión no se incluyen en el Impuesto a las Sucesiones, por lo tanto, se declaran y pagan IRPF.
Acciones o depósitos bancarios
Las acciones y depósitos bancarios generan beneficios. De acuerdo con el principio general que se aplica en la relación entre herencias y declaración de la renta, estos bienes sí deben pagar IRPF. El dinero en efectivo se incluye en el impuesto a las sucesiones, y en consecuencia no tributa IRPF.
¿Las deudas tributarias de los fallecidos se heredan?
Cuando una persona fallece, sus deudas de impuestos se transmiten a sus herederos. Así lo establece el artículo 39 de la Ley General Tributaria. Los herederos se deben hacer cargo de estas deudas en la misma situación en que se encontraban en el momento del fallecimiento. El procedimiento de recaudación de tributos se continúa con los herederos.
Del mismo modo, cuando de la declaración de la renta resulta un importe a devolver, los herederos podrán solicitarlo. Para ello presentarán el modelo correspondiente y adjuntarán certificados que demuestren su condición de herederos del causante.
¿Quién debe hacer la declaración de la renta de la persona fallecida?
La Agencia Tributaria establece que se debe presentar la declaración de la renta de una persona fallecida si sus rentas cumplen las condiciones establecidas en la normativa de este impuesto. Esta obligación es independiente del momento del fallecimiento.
¿Quién se hace cargo de la declaración? Las obligaciones tributarias integran el legado. Por lo tanto, se transmiten a los herederos legatarios. Estos pueden designarse por testamento o por disposición legal. El plazo del que disponen los herederos para efectuar la declaración del fallecido, es el correspondiente al ejercicio en el que se produjo el fallecimiento.
La presentación de la declaración de la renta de una persona fallecida se realiza de la misma manera que si se tratara de un contribuyente vivo. Se presentará declaración individual con los datos del difunto. Es conveniente consultar previamente a la Agencia Tributaria. Para ello se pide una cita en nombre del fallecido. Solo podrán acudir los herederos o sus apoderados, y deberán acreditar esta condición. Para asegurarse de que todo está en orden, presentarán la documentación necesaria para la declaración. El tema de la declaración de la renta es delicado, porque omisiones o errores pueden generar multas y recargos. Cada año, la Agencia tributaria establece nuevas exenciones y tramos límites que hacen que el trámite impositivo no sea sencillo para la mayoría de los contribuyentes. También varían las fechas para la presentación.
Preguntas frecuentes
¿Hay que declarar una herencia en la declaración de la renta?
No. Lo que se recibe por herencia no tributa en el IRPF, porque está sujeto al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. El artículo 6.4 de la Ley 35/2006 del IRPF excluye expresamente de este impuesto la renta que ya está sujeta al ISD. Cuestión distinta son los rendimientos que esos bienes generen a partir del fallecimiento, que sí se declaran.
¿Qué pasa si vendo el piso heredado?
La venta genera una ganancia o pérdida patrimonial que se integra en la base imponible del ahorro. Se calcula por la diferencia entre el valor de transmisión y el valor de adquisición, que conforme al artículo 36 de la Ley del IRPF es el declarado a efectos del Impuesto sobre Sucesiones, incrementado en los gastos e impuestos inherentes a la adquisición.
¿Los intereses y alquileres de los bienes heredados tributan?
Sí. Desde la fecha del fallecimiento, los rendimientos del capital mobiliario e inmobiliario que produzcan los bienes se imputan a cada heredero en proporción a su cuota hereditaria, aunque la herencia todavía no se haya partido.
¿Hay que presentar la declaración de la persona fallecida?
Sí, si estaba obligada a declarar. El periodo impositivo termina en la fecha del fallecimiento conforme al artículo 13 de la Ley del IRPF, y son los herederos quienes deben presentarla. Si el resultado es a devolver, la devolución se solicita mediante el modelo H-100.
¿Qué plazo tengo para liquidar el Impuesto de Sucesiones?
Seis meses desde el fallecimiento. Puede solicitarse una prórroga de otros seis meses siempre que se pida dentro de los cinco primeros meses del plazo inicial, según los artículos 67 y 68 del Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
¿Qué ocurre si no declaro la ganancia obtenida en la venta?
Si regulariza voluntariamente antes de que Hacienda le requiera, se aplican recargos por declaración extemporánea. Si media requerimiento previo de la Administración, la consecuencia es una sanción tributaria, además de los intereses de demora correspondientes.
¿Necesito un abogado para todo esto?
En herencias con inmuebles, varios herederos o discrepancias en la valoración, un error de calificación puede costar mucho más que el asesoramiento. En Santamaría Baeza Abogados estudiamos su caso sin compromiso: 654 58 14 93 · vsantamaria-baeza@icali.es · Avda. Aguilera 39, Entresuelo B, 03007 Alicante.
